안녕하세요. 한국사학진흥재단입니다.

항상 한국사학진흥재단에 대한 관심과 협조에 감사드리며, 답변내용이 도움이 되시기 바랍니다.

(질의내용)

- 교직원공제회 정기예금 중도해지 시 발생한 해약수수료를 별도 비용으로 회계처리해야 하는지 여부 문의

- 해약수수료를 비용으로 처리할 경우 이자소득이 이자소득원천징수영수증 금액 대비 과다 계상되는 문제에 대한 적정 처리 방법 문의

(답변내용)

사학기관 회계는 수입과 지출을 상계하여 표시하는 것을 원칙적으로 허용하지 않습니다. 중도해지로 인해 이자 수익이 발생함과 동시에 해약수수료라는 비용이 발생한 것이므로, 이를 각각 예금이자수입과 지급수수료(또는 잡손실)로 인식해야 거래의 본질이 명확히 드러납니다.

(회계처리)

차) 예금     1080                   대)  정기예금 1000

      선급법인세   15                     이자수익 100

      지급수수료(잡손실) 5

원천징수영수증상의 세전 총액을 수익으로 잡고, 실제 입금액과의 차액 중 세금은 선급법인세로, 수수료는 비용(지급수수료 등)으로 각각 나누어 기록하시기 바랍니다. 이를 통해 영수증과 장부상의 이자소득 금액을 일치시키면서도 실제 자금 흐름을 정확하게 반영할 수 있습니다.

(관련법령)

- 사학기관 재무·회계 규칙에 대한 특례규칙 제5조(예산총계주의)

- 사힉기관 재무·회계 규칙에 대한 특례규칙 제27조(운영계산의 원칙) 

본 상담은 질의 주신 내용에 한정하여 답변을 드리는 점은 양해하여 주시기 바랍니다.

오늘도 건강과 행복이 가득하시길 기원합니다.

감사합니다.

※ 문의처 : 053-770-2625

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