<안내 사항>
① 본 인터넷 상담에서는 질의 사례 모두 공개하고 있음을 알립니다. 질의를 게시한 순간부터 공개에 동의함으로 간주하고 있사오니 참고 바랍니다.
② 작성된 답변은 답변자 개인의 의견이며 법적 효력이 없습니다. 증거자료 등으로 활용하기 어려움을 알려드립니다.
③ 질의 작성 전 유사한 상담사례를 참고하시고, 질문이 명확할수록 적합한 답변을 받으실 수 있습니다.
④ 세무 관련 질의는 국세청 인터넷 상담 서비스를 이용하시길 바랍니다. (https://www.nts.go.kr/taxpayer_advocate/cm/cntnts/cntntsView.do?mi=11498&cntntsId=8304)
<참고 사항>
※ 대학 재정 관련 안내서 및 법령 등
- 자료실 (https://support.kasfo.or.kr/menu/u02/05_01.asp)
※ 대학 재정정보(고등교육 재정지원사업, 재정·회계정보 등)
- 대학재정알리미 (http://uniarlimi.kasfo.or.kr/)
※ 사립대학 구조개선 지원사업 대시보드 관련 질의
- 대시보드 (u-consulting.kasfo.or.kr) - [공지및질의]
- 한국사학진흥재단 홈페이지 > 국민소통 > Q&A게시판 >
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교비회계기금으로 보유한 채권 만기상환 시 매입가와 액면가 차액의 사용계정 문의
1.사실관계
- 안녕하세요 비슷한 질의를 몇개 찾았으나 다시 질문드리려고 합니다.
- 기금으로 보유한 채권의 만기가 되어 액면가를 수취했습니다.(만기 상환시 받은 금원도 기금(예금)으로 보유)
- 특례규칙 해설서에서는 투자유가증권 처분 시 운영계산서에만 투자유가증권처분손실 혹은 이익을 반영하라는 설명이 있어 채권의 매입가와 액면가 차액만큼을 운영계산서에만 투자유가증권처분손실 로 계상한 상태입니다.
2.질의사항
- 그런데 몇몇 질의글을 보면 만기 상환시 매입가와 액면가의 차이는 처분으로 인한 손실이나 이익이 아니므로 잡손실이나 잡수입으로 처리하라는 답변을 본것 같습니다.
- 채권을 중도에 매매하지 않고 만기가 도래함에 따라 금융사로부터 액면가로 수취하였을 경우, 투자유가증권처분손익 계정이 아니라 잡손실 혹은 잡수입으로 처리하는게 맞는지 질의드립니다.
- 또한 채권 중 신종자본증권이나 후순위채권같은 경우는 명목상 보유기간(만기일)은 50년, 30년 뒤이나 일반적으로 발행일로부터 3년, 5년 등 일정기간 후 발행사가 발행 시 정해진 조건에 따라 콜옵션을 행사하여 액면가로 중도상환을 해주는데 이 경우도 학교가 직접 처분을 한게 아니니 잡손실이나 잡수입으로 처리하면 되는지 질의드립니다.
- 만약 잡수입이나 잡손실 계정을 사용한다면 투자유가증권처분손익 계정을 사용할때처럼 자금계산서에는 반영하지 않고 운영계산서에만 반영하면 되는지도 질의드립니다.
- 향후 채권 뿐 아니라 모든 투자유가증권에 대해 학교가 직접 처분(매매)를 결정하느냐 아니냐에 따라 투자유가증권처분손익 혹은 잡손실/잡수입 계정을 구분하여 사용하면 되는지 질의드립니다
감사합니다.
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기금으로 보유한 채권 만기상환 시 매입가와 액면가 차액의 사용계정 문의
만기 채권 원금(액면가액)을 상환 받을 경우 취득가액과의 차이를 투자유가증권처분손익 계정으로 인식하는 것도 가능할 것입니다. 특례규칙 상 매년 기말 채권 평가를 의무화하고 있으며 만기보유증권에 대한 구체적인 지침이 없는 상황에서 만기보유에 따른 환급액과의 차액을 관점에 따라 잡손익 계정 또는 투자유가증권처분손익 계정으로 인식 가능할 것이며 회계처리는 어느 하나의 계정을 정하여 일관성 있게 적용한다면 무리가 없을 것으로 사료됩니다.
또한 잡손익 계정 사용 시 투자유가증권처분손익의 경우와 마찬가지로 자금의 흐름 없는 것으로 간주되므로 자금계산서 상에는 반영되지 않을 것입니다.
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