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법인회계의 회계, 재무와 관련된 질의 게시판입니다.
- 학교법인의 일반회계, 수익사업회계 등

작성일2025.02.03 조회수1318

1.사실관계
미회수될 가능성이 높은 임대료 미수금을 이사회 승인을 거쳐 아래와 같이 분개하여 대손상각하고자 합니다.(수익사업회계로 기업회계기준으로 분개해야 함)

(차변) 대손상각비 / (대변) 대손충당금(또는 장기미수채권)

2.질의사항 (총 3개)
임대료(장기미수채권)는 전기부터 당기에 걸쳐 발생되었으며,

위와 같이 분개시 특례규칙에는 어떤 계정과목으로 반영해야 하는지 궁금합니다.

그리고 운영계산서에만 반영하면 되는지 자금계산서도 함께 반영해야 하는지도 궁급합니다.

① 대손상각비에 대응되는 계정과목 :

(1안) 전,당기분 모두 "잡손실"

(2안) 전기분은 "잡손실", 당기분은 임대료와 상계처리

② 대손충당금에 대응되는 계정과목 : 유사한 계정과목을 모르겠음

③ ①번의 계정과목 회계반영 방법

(1안) 운영계산서 반영

(2안) 자금계산서 및 운영계산서 반영

3.관계법령

제32조(대손상각등) 이사장 및 학교의 장은 법인회계 및 학교회계의 자산중 회수불가능한 것으로 추정되는 부실채권이나 사용이 불가능한 고정자산이 있는 경우에는 이사회의 승인을 얻어 대손상각하거나 폐기할 수 있다.

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답변일2025.02.11

안녕하세요. 한국사학진흥재단입니다.

수익사업회계는 일반기업회계기준으로 회계처리합니다.

따라서, 대손이 예상되는 경우 대손상각비 xx / 대손충당금 xx 로 회계처리하고

대손이 확정되면 대손충당금 xx / 미수금 xx 로 회계처리합니다.

감사합니다.

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