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<안내 사항>
① 본 인터넷 상담에서는 질의 사례 모두 공개하고 있음을 알립니다. 질의를 게시한 순간부터 공개에 동의함으로 간주하고 있사오니 참고 바랍니다.
② 작성된 답변은 답변자 개인의 의견이며 법적 효력이 없습니다. 증거자료 등으로 활용하기 어려움을 알려드립니다.
③ 질의 작성 전 유사한 상담사례를 참고하시고, 질문이 명확할수록 적합한 답변을 받으실 수 있습니다.
④ 세무 관련 질의는 국세청 인터넷 상담 서비스를 이용하시길 바랍니다. (https://www.nts.go.kr/taxpayer_advocate/cm/cntnts/cntntsView.do?mi=11498&cntntsId=8304)

<참고 사항>
※ 대학 재정 관련 안내서 및 법령 등
  - 자료실 (https://support.kasfo.or.kr/menu/u02/05_01.asp)
※ 대학 재정정보(고등교육 재정지원사업, 재정·회계정보 등)
  - 대학재정알리미 (http://uniarlimi.kasfo.or.kr/)
※ 사립대학 구조개선 지원사업 대시보드 관련 질의
  - 대시보드 (u-consulting.kasfo.or.kr) - [공지및질의]
  - 한국사학진흥재단 홈페이지 > 국민소통 > Q&A게시판 >

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교비회계회계처리
작성일2019.08.09 조회수12307

1.사실관계
  가. 대학은 ERP(전사적 자원관리)수준의 P/G개발(개발기간 3년)을 계획하고 있음.

  나. 대학은 홈페이지 개발(약 1억 미만, 당기 내 : 1년)을 계획하고 있음.

  다. 대학은 '행복기숙사의 향후 결손을 대비'하여  '감채적립금'류의 적립을 계획하고 있음.

  라. 대학은 향후 재무제표상의 결손이 발생으로 인한 '교직원 급여 및 교육관련 관리비 등'의

       부족을 대비하여 결손전보를 위한 적립을 계획하고 있음.

2.질의사항       

  가. ERP P/G의 회계처리는 3년 동안 '선급금' 처리 후 P/G완료로 인한 잔금 지급 시점에서

      '선급금' 유동자산 계정을  '무형고정자산' 본예산으로 일시에 대체처리 하여야 하는지?

  나. 1억원 상당의 홈페이지 개발에 따른 예산과목은 '집기비품' 인지 '무형고정자산'인지?

  다. '감채적립금' 적립 방법 및 회계처리는 무엇인지?

  라. '결손전보적립금' 적립 방법 및 회계처리는 무엇인지?


상기사항에 대하여 질의 드리오며 기업회계와 대학회계의 차이점이 존재한다면

유사항 처리방법에 대해 안내하여 주시기 바랍니다.


감사합니다.

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회계처리
답변일2019.08.14

답변드립니다.


가. 선급금으로 처리하는 경우 자금의 개념에 의하여 실제 예금이 지출이 되지만 자금 지출로 자금계산서에는 반영이 되지 않으며, 최종 취득 시점에 일시에 자금지출이 반영이 됩니다. 현행 특례규칙 상의 구조적인 문제(?)로 인하여 이러한 현상이 발생합니다. 개인적인 생각은 비유동자산 (예를 들어 건설가계정 등)으로 반영을 하여 연도마다 자금지출을 반영하는 것이 적절할 것으로 보이지만, 현행 특례규칙 상 정의에 부합하는 계정이 없는 바, 선급금으로 처리 후 최종 취득 완료 시 일시에 대체하면서 자금지출을 반영할 수 밖에 없을 것으로 보입니다.


나. 소프트웨어와 같은 각종 전산 프로그램을 집기비품으로 처리하는 것에는 이견이 없으나, 홈페이지 구축비용은 집기비품의 개념보다는 무형자산의 정의에 더욱 가깝지 않을까 생각합니다.


다,라. 현행 특례규칙 상 적립금은 건축, 연구, 퇴직, 장학, 특정목적적립금으로 구분되어 집니다. 따라서 손실보전에 대한 적립이 가능하냐의 판단은 유보하더라도, 기재하신 적립금을 특정목적적립금으로 세목 구분하고, 적립의 회계처리는 특정목적적립금의 회계처리를 하시면 되겠습니다.


임의특정목적기금 xx / 예금xx

각종적립금대체액 xx / 임의특정목적적립금 xx



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