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교비회계의 회계, 재무와 관련된 질의 게시판입니다.
- 등록금회계, 비등록금회계, 교비회계 산하 학교기업회계 등

작성일2025.02.27 조회수214

1.사실관계
임차보증금 중 미회수금의 일부를 미수금으로 인식한 후 회수불가능할 것으로 판단되는 일부 금액에 대해 이사회 승인을 거쳐 대손충당금을 설정하였습니다.

2.질의사항
예를들어 미수금이 2천만원 , 대손충당금 2천만원을 설정하였을 경우

2월 28일에 미수금 1천5백만원이 입금되어 회수되었다면

대손충당금 20,000,000 / 미수금 20,000,000

예금 15,000,000 잡수입 15,000,000

질의1 ) 위와 같이 회계처리 할 때도 이사회 승인을 받아야 하나요?

질의2 ) 만약 승인을 받아야 한다면 당해연도 결산에 먼저 반영하고 익월인 3월에 이사회 승인받아도 되는지요?

3.관계법령

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답변일2025.02.27

안녕하십니까 문의사항에 답변드리겠습니다.

특례규칙 제32조(대손상각 등)에 의하면 자산 중 회수불가능한 것으로 추정되는 부실채권은 이사회 승인을 받아 대손상각하도록 규정하고 있습니다.

따라서 회수불가능한 채권 발생 시 이사회 승인 후 대손상각 회계처리 하게 됩니다.

- 회계처리 -

1. 회수불가능한 것으로 추정되는 부실채권이 발생한 경우(이사회 승인 필)

잡손실 XXX / 미수금 XXX

2. 대손상각 처리 후 회수금액 입금 시

예금 XXX / 잡수입 XXX

사학기관 재무회계규칙에 대한 특럐규칙 계정과목 명세표에는 대손충당금이란 계정과목은 없습니다. 따라서 대손충당금으로 처리한 부분은 잡손실 로 대체하는 것이 타당할 것으로 판단됩니다.

질문1,2) 대손상각된 채권 중 일부가 회수되는 경우 이사회 승인 절차는 필요하지 않습니다.

고맙습니다.

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