수고가 많으십니다.

지난 2022.07.28. 문의드린 학교법인 수익용 기본재산(아파트) 대체 취득 건에 대하여 조합의 진행상황이 좀더 구체적으로 진행되어 회계처리 문의 드리고자 합니다.

1. 사실관계

  가. 현재상황

    1) 우리 법인의 수익사업회계 회계장부 상에는 토지만 존재(토지 신탁 상태, 수익용 기본재산 신고 중)

    2) 2023년 중 아파트 준공승인

  나. 향후(예상)진행

    1) 준공 승인 이후 1년 이내 등기 넘어올 예정

    2) 추경 등 예산 반영 및 회계처리

    3) 주택재건축사업조합에서 아파트 준공시점과 별개로 청산금(환급금) 2회 분할 반환

      가) 1차분 000원 청산금(환급금) 2023년 중 입금 예정

      나) 2차분 000원 청산금(환급금) 조합 청산시점 예정

2. 질의사항 – 회계처리 방법

  가. 집합건물(아파트)로 회계처리 시 청산금(환급금)과의 회계처리 관계

    - 1차 회계처리 완료

      (차변)                                   (대변)

      선급금 000원(취득세 등 제반비용)     예금 000원(취득세 등 제반비용)

    - 2차 추경 이후 회계처리

      (차변)                                             (대변)

      건물 000원(1차 회계처리 대체)                   선급금 000원(1차 회계처리 대체)

      건물 000원(취득세 납부 시 명시된 과세표준)    토지 000원(기존 토지 장부가)

                                                          자산처분이익 000원(기존 토지 장부가와 취득세 납부 시 명시된 과세표준의 차액)

  나. 주택재건축사업조합 청산금(환급금) 회계처리 관계

    ※ 2회로 나누어 송금 예정(1차 – 2023년 중, 2차 – 조합 청산 이후로 현재 미정)으로 1차인 2023년 중 송금될 청산금(환급금)에 대한 회계처리

    - 1차 입금일

      (차변)                                (대변)

      예금 000원(청산금)                  예수금 000원(청산금)

    - 2차 추경 이후 회계처리

      (차변)                                (대변)

      예수금 000원(1차 회계처리 대체)  잡수입 000원

      수익용예금 000원                   예금 000원(1차 회계처리 대체)

      수익용예금투자지출 000원          미사용차기이월자금 000원

회계처리에 대한 의견이 분분하여, 향후 한국사학진흥재단 등 감사에 대비하여 만전을 기하기 위함으로 혹여 수정이 필요한 부분 등 확인을 부탁드립니다. 감사합니다.