<안내 사항>
① 본 인터넷 상담에서는 질의 사례 모두 공개하고 있음을 알립니다. 질의를 게시한 순간부터 공개에 동의함으로 간주하고 있사오니 참고 바랍니다.
② 작성된 답변은 답변자 개인의 의견이며 법적 효력이 없습니다. 증거자료 등으로 활용하기 어려움을 알려드립니다.
③ 질의 작성 전 유사한 상담사례를 참고하시고, 질문이 명확할수록 적합한 답변을 받으실 수 있습니다.
④ 세무 관련 질의는 국세청 인터넷 상담 서비스를 이용하시길 바랍니다. (https://www.nts.go.kr/taxpayer_advocate/cm/cntnts/cntntsView.do?mi=11498&cntntsId=8304)
<참고 사항>
※ 대학 재정 관련 안내서 및 법령 등
- 자료실 (https://support.kasfo.or.kr/menu/u02/05_01.asp)
※ 대학 재정정보(고등교육 재정지원사업, 재정·회계정보 등)
- 대학재정알리미 (http://uniarlimi.kasfo.or.kr/)
※ 사립대학 구조개선 지원사업 대시보드 관련 질의
- 대시보드 (u-consulting.kasfo.or.kr) - [공지및질의]
- 한국사학진흥재단 홈페이지 > 국민소통 > Q&A게시판 >
조회수 TOP 5
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교비회계퇴직급여충당금 설정과 별도 예치 관련 회계처리 문의
1.사실관계
저희 학교는 외부 회계법인 감사의 지적에 따라 2019학년도부터 사학연금 비가입자(조교와 계약직원) 대상으로 퇴직급여충당금을 설정하고 있으며 해당 근로자의 권익을 보호하기 위해 동일 금액을 운영경비 계좌에서 구분하여 별도 계좌로 예치하고 있습니다.(해당 계좌는 수시 입출금 가능 계좌로, 퇴직금 지급 시에만 인출하며 퇴직연금 상품은 아닙니다.) 그리고 퇴직급여충당금은 기타고정부채, 별도 예치한 계좌는 1249 기타자산으로 회계처리 중입니다.
2.질의사항
가. 결산시점에 퇴직급여충당금을 설정하고 별도 계좌로 예치하는 회계처리를 아래와 같이 동시에 하고자 하는데 맞는 회계처리인가요?
<예시> 2월말 기준 퇴직급여추계액이 3억이고 기존 퇴직급여충당금 잔액이 1억이며 조교 관련 쌓아야 하는 퇴충이 1억, 계약직원 관련 쌓아야 하는 퇴충이 1억인 경우
① 차변) 4117 교원퇴직금 1억원 대변) 1112 예금 2억원
4127 직원퇴직금 1억원
② 차변) 1249 기타자산_교원 1억원 대변) 2229 퇴직급여충당금 2억원
1249 기타자산_직원 1억원
나. 상기 회계처리가 맞다면 자금예산서 및 자금계산서에 반영해야 하는 계정과목은 어떤 과목인가요?
"자금=유동자산-유동부채"이므로 ①번의 회계처리가 자금에 영향을 미치는 자금거래이고, ②번의 회계처리는 대차대조표에만 영향을 미치는 非자금거래이며 퇴직금을 지급하는 시점 또한 ②번의 회계처리의 반대 회계처리이기 때문에 非자금거래에 해당되므로 자금예산서에 반영되어야 하는 계정과목은 '4117 교원퇴직금, 4127 직원퇴직금'이 맞다고 사료되는데 제 생각이 맞는지 답변 부탁드립니다.
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퇴직급여충당금 설정과 별도 예치 관련 회계처리 문의
퇴직급여 추계액을 충당부채로 계상하는 경우에 회계처리는
차변) 퇴직급여 대변)기타고정부채(퇴직급여부채)
이며, 비현금거래이므로 자금계산서에는 기록되지 않습니다.
학교에서 퇴직급여충당금에 대응하는 별도예치하나 예금이 퇴직연금 또는 사용이 제한된 예금이 아니므로 기타 자산으로 처리하는 것은 타당하지 않다고 판단됩니다.
한편, 퇴직급여의 실제 지급 시에는
차변)기타고정부채 대변) 예금
으로 운영계산서에는 반영되지 않고 자금계산서와 대차대조표에 반영됩니다.
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