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산학협력단회계의 회계, 재무와 관련된 질의 게시판입니다.
- 산학협력단, 기술지주회사, 산학협력단 산하 학교기업 등

작성일2020.07.30 조회수8970

1.사실관계
2019.3.1부터 2020.2.28(1차연도)까지 국가연구개발사업 연구과제 연구기간입니다. 총연구기간은 2019.3.1~2021.2.28(3년)으로 1차연도 사용잔액(연구종료일 기준)은 관련 규정상다음차년도로 전액 이월이 가능합니다.

그런데, 2020.1월경 연구비카드결재를 하고, 카드사에 대금납부완료된 이후에, 2020.2월경에 연구비카드 취소요청을 하였고, 해당금액이 산학협력단에 2020.4월경(1차연도 연구기간 종료일) 입금되었습니다.

2.질의사항

1) 이 경우, 2020.4월경에 2020.1월경 집행금액을 상계처리하고, 차년도로 이월할 수 있는지요?

- 상계처리가 가능하다면 그 근거는?(산학협력단 회계마감 후 또 재수정하는건지 아니면 차년도 회게연도의 수익금으로 인식해야하는지요)

2) 그리고, 이 경우, 각 단계별로 모두 회계처리 해야하는지요? 아니면, 집행 후 입금단계만 회계처리하면 되는지요?

-> (1단계) 집행(2020.1월경) > (2단계) 취소요청(2020.2월경) > (3단계) 입금

3) 산학협력단 회계처리규칙(교육부) 제5조, 제23조 및 제24조에서는 수익 및 비용을 직접 상계하지 말라고 되어 있어있는데, 환입해도 되는건지요?

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답변일2020.08.12

카드 결재액 100, 취소액 10 가정 시 회계처리는 다음과 같습니다.

<20.1. 카드 결재 시>

차변) 비용 100

대변) 미지급금 100

<20.2. 카드 취소 시>

차변) 미수금 10

대변) 비용 10

<20.2. 카드대금 납부 시>

차변) 미지급금 100

대변) 예금 100

<20.4. 취소 환불액 수취 시>

차변) 예금 10

대변) 미수금 10

1) 이 경우, 2020.4월경에 2020.1월경 집행금액을 상계처리하고, 차년도로 이월할 수 있는지요?

답변) 카드 취소 시점 비용이 상계처리 되므로 차년도 이월금액에 '카드취소로 인한 환불예정액(미수금 10)' 이 반영되어야 할 것입니다.

2) 그리고, 이 경우, 각 단계별로 모두 회계처리 해야하는지요? 아니면, 집행 후 입금단계만 회계처리하면 되는지요?

답변) 상기 회계처리 참고 바랍니다.

3) 산학협력단 회계처리규칙(교육부) 제5조, 제23조 및 제24조에서는 수익 및 비용을 직접 상계하지 말라고 되어 있어있는데, 환입해도 되는건지요?

답변) 「산학협력단 회계처리규칙」제5조(예산총계주의) 상 내용은 수익과 비용에 대한 상계처리 금지 조항이며, 상기 회계처리의 경우와 같이 발생 비용이 취소 될 경우는 해당되지 않습니다.

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