법인회계의 회계, 재무와 관련된 질의 게시판입니다.
- 학교법인의 일반회계, 수익사업회계 등
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법인회계임대료의 준비금 설정
1.사실관계
임대료 수입이 발생하여 고유목적사업준비금을 설정하고자 합니다.
학교법인은 100% 설정이 가능하다고 알고 있습니다.
특례규칙 해설서(p415)를 참고하면 임대료 수입 100%로 준비금 전입액을 잡아야 하는 것으로 보입니다. 그런데 세무사님은 전표에도 임대료 수입에 따라 발생한 비용은 제외해야 한다고 하십니다.
2.질의사항
임대료 수입이 100원이고, 임대사업을 위한 세금 등 비용이 20원일 때,
회계 전표상 준비금 설정은 100원으로 해야 하는지, 아니면 그 차액인 80원으로 해야 하는 지 궁금합니다.
감사합니다.
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임대료의 준비금 설정
답변드립니다.
고유목적사업준비금을 손금에 산입할 수 있는 대상은 하기 규정에 따른 수익사업에서 발생한
'소득'이며, 소득금액은 수익(100)에서 비용(20)을 차감한 것이므로 80원이 그 대상일 것으로
사료됩니다.
감사합니다.
조세특례제한법 제74조【고유목적사업준비금의 손금산입특례】
① 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 법인에 대해서는 2022년 12월 31일 이전에 끝나는 사업연도까지 「법인세법」제29조를 적용하는 경우 같은 조 제1항 제2호에도 불구하고 해당 법인의 수익사업(이 항 제4호 및 제5호의 경우에는 해당 사업과 해당 사업 시설에서 그 시설을 이용하는 자를 대상으로 하는 수익사업만 해당한다)에서 발생한 소득을 고유목적사업준비금으로 손금에 산입할 수 있다. (2019.12.31. 개정)
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