1.사실관계

​

채권으로 운용하는 임의건축기금의 처분손실이 발생하는 경우 회계처리를 문의드립니다.

[상황]
•임의건축기금(유가증권)     11억원
•처분금액                        10억원
•처분손실                          1억원
•재예치 기금적립               10억원

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[방안1] 기금을 인출하고 재적립

•회계처리
(차) 예금                                 10억       (대) 임의건축기금   11억
(차) 투자유가증권처분손실         1억 
(차) 임의건축적립금                 11억       (대) 운영차액대체액 11억

(차) 임의건축기금                    10억       (대) 예금                10억
(차) 각종적립금대체액              10억       (대) 임의건축적립금  10억

•자금계산서 반영   (수입) 임의건축기금인출 10억   (지출) 임의건축기금적립 10억

[방안2] 기금을 인출하지 않고 손실만 반영

•회계처리
(차) 임의건축기금(예금)                10억      (대) 임의건축기금(유가증권)     11억
(차) 투자유가증권처분손실              1억 
(차) 임의건축적립금                       1억      (대) 운영차액대체액   1억

•자금계산서 반영   자금계산서 수입 및 지출 반영 없음


2.질의사항  

[질문1] 채권으로 운용하는 임의건축기금의 처분손실이 발생하는 경우 방안 1, 방안 2중 적절한 회계처리는 어떤것인지요?
(임의건축기금(채권) 처분후 10억을 임의건축기금(예금)으로 재예치 예정)

[질문2] 방안 1, 방안 2의 자금계산서 반영 금액을 검토 요청드립니다.

[질문3] 현행 적립금명세서 (■ 사학기관 재무ㆍ회계규칙에 대한 특례규칙 [별지 제4호의15서식] <개정 2016. 4. 20.>) 는 자금계산서상의 증가·감소만 반영 되는데, 자금의 증감이 없는 적립금의 감소는 현행 적립금 명세서상에 어떻게 반영해야 할지요?

심사숙고하여  답변 부탁드립니다.

감사합니다.